Самозанятость в России превратилась в важный элемент экономики. По состоянию на 1 сентября 2026 года в статусе самозанятых числится 17,4 миллиона граждан, как сообщил глава ФНС Даниил Егоров на заседании Совета Федерации. С ростом числа плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) увеличивается и контроль со стороны налоговых органов. За первые девять месяцев 2026 года ФНС наложила штрафы на около 3000 самозанятых, которые неоднократно отменяли чеки с целью сокрытия своих доходов. Важно разобраться, какой налог платят самозанятые, как его рассчитывают, до какого числа его нужно уплачивать и какие последствия могут быть за просрочку.
Что такое НПД и кому он доступен
Самозанятые уплачивают единственный налог — налог на профессиональный доход (НПД). Этот режим функционирует с 1 января 2019 года и продлится до 31 декабря 2028 года в соответствии с законом № 422-ФЗ. Под профессиональным доходом подразумевается выручка от деятельности без работодателя и без наемных сотрудников, а также доход от использования имущества, например, аренда квартиры.
Плательщиками НПД могут быть:
-
граждане России;
-
граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) и Украины;
-
индивидуальные предприниматели без наемных работников.
Основное ограничение заключается в том, что доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей за календарный год. При этом помесячного лимита не существует — сумма считается нарастающим итогом с начала года. В случае превышения лимита, с суммы, превышающей его, необходимо уплачивать налоги по другой системе. НПД не применяется при продаже подакцизных и маркированных товаров, перепродаже чужих товаров, добыче полезных ископаемых и в некоторых других случаях — полный перечень указан в части 2 статьи 4 422-ФЗ.
Что касается доходов от самозанятости, НПД заменяет НДФЛ. На заработную плату по трудовому договору НПД не распространяется, и с неё работодатель продолжает удерживать НДФЛ.
Ставки налога в 2026 году
Существуют две ставки налога, которые зависят от того, кто платит самозанятому (статья 10 422-ФЗ):
| От кого получен доход | Ставка НПД | Ставка с учётом вычета |
|---|---|---|
| Физические лица | 4% | 3% |
| Юридические лица и ИП | 6% | 4% |
Пониженная ставка действует до исчерпания налогового вычета. Каждый самозанятый может воспользоваться вычетом до 10 000 рублей (статья 12 422-ФЗ). Этот вычет не выдаётся деньгами: налоговая служба автоматически уменьшает начисленный налог на 1% от дохода по ставке 4% и на 2% от дохода по ставке 6%. Вычет предоставляется один раз. Если самозанятый прекратил свою деятельность и затем снова зарегистрировался, неиспользованный остаток вычета восстанавливается, а уже использованная часть повторно не предоставляется.
Ставки налога закреплены в 422-ФЗ и не могут быть увеличены до конца эксперимента в 2028 году, как и лимит дохода. Вопросы о возможных изменениях режима поднимались, например, в октябре 2025 года, когда Совет Федерации предлагал завершить эксперимент на два года раньше, однако в конце 2025 года министр экономического развития Максим Решетников заявил, что пересмотр закона до 2028 года не планируется.
Необходимо помнить, что ставка налога зависит от статуса плательщика. Если ИП обращается к самозанятому как частное лицо, например, за ремонтом, он может указать себя как физическое лицо при оформлении чека. Если же оплата поступает со счета ИП или компании, налоговая ставка составит 6%. Ошибка в указании типа клиента может привести к штрафу, так как такой чек могут считать несформированным.
Какие платежи заменяет НПД
НПД освобождает самозанятого от ряда налогов и взносов, но не от всех обязательных платежей.
| Платёж | Платит ли самозанятый | Основание |
|---|---|---|
| НДФЛ с доходов от самозанятости | Нет | 422-ФЗ |
| НДС (для самозанятых ИП) | Нет, кроме НДС при ввозе товаров в Россию и импорте услуг | 422-ФЗ |
| Фиксированные страховые взносы ИП | Нет | 422-ФЗ |
| Взносы на пенсионное страхование | Добровольно | 422-ФЗ |
| Взносы на больничные | Добровольно, с 2026 года | Эксперимент СФР |
| НДФЛ с зарплаты, процентов по вкладам, продажи имущества | Да, на общих основаниях | НК РФ |
| Налоги на квартиру, машину, землю | Да, на общих основаниях | НК РФ |
Самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования без дополнительных платежей.
Добровольные пенсионные взносы
Период работы на НПД не засчитывается в страховой стаж для пенсии до тех пор, пока самозанятый самостоятельно не начнёт уплачивать взносы. В 2026 году минимальный добровольный взнос составляет 71 525,52 рубля в год, максимальный — 572 204,16 рубля. Платить можно частями, но вся сумма должна быть внесена до 31 декабря текущего года. Однако воспользоваться этой возможностью решаются немногие: по данным члена Совета Федерации Ивана Евстифеева, добровольные пенсионные взносы платят лишь 0,4% самозанятых.
Взносы на больничные
С начала 2026 года самозанятые могут подключиться к добровольному страхованию на случай болезни. Взнос составляет 1344 рубля в месяц при страховой сумме 35 000 рублей или 1920 рублей в месяц при страховой сумме 50 000 рублей. Право на выплату появляется только через шесть месяцев после начала уплаты взносов. Заявление можно подать в приложении «Мой налог», на «Госуслугах» или в отделении СФР.
Платежи на пенсию и больничные осуществляются отдельно от НПД и не влияют на сумму налога.
Важно учитывать: налоговые вычеты по НДФЛ (например, за лечение, обучение, покупку жилья) не могут быть получены с доходов от самозанятости, поскольку с них НДФЛ не уплачивается. Однако если у человека есть официальная зарплата, вычет может быть оформлен на НДФЛ, удержанный работодателем.
Как рассчитывается налог самозанятого
Самостоятельно рассчитывать налог не требуется. Все расчёты выполняет ФНС на основании чеков, которые самозанятый формирует в приложении «Мой налог», веб-кабинете на сайте налоговой или в приложении банка-партнера.
Процесс выглядит следующим образом:
-
Самозанятый получает средства от клиента и формирует чек. При оплате наличными или картой чек должен быть выдан сразу, при переводе на счёт — не позднее 9-го числа следующего месяца (часть 3 статьи 14 422-ФЗ).
-
Налоговая служба получает данные о каждом чеке и начисляет налог по соответствующей ставке: 4% или 6%.
-
Из начисленной суммы автоматически вычитается вычет, пока он не исчерпан.
-
Не позднее 12-го числа следующего месяца ФНС отправляет в приложение уведомление с итоговой суммой и реквизитами для оплаты (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Налог начисляется только на фактически полученные средства. Если клиент оплатил аванс в одном месяце, а работа будет завершена в следующем, налог всё равно начисляют за тот месяц, когда поступили деньги (статья 7 422-ФЗ).
Пример расчёта
Предположим, самозанятый дизайнер в октябре 2026 года получил 30 000 рублей от частных клиентов и 20 000 рублей от ООО. Вычет ещё не использован.
| Показатель | Доход от физлиц | Доход от ООО |
|---|---|---|
| Доход | 30 000 рублей | 20 000 рублей |
| Налог без вычета | 1200 рублей (4%) | 1200 рублей (6%) |
| Уменьшение за счёт вычета | 300 рублей (1%) | 400 рублей (2%) |
| К уплате | 900 рублей | 800 рублей |
В итоге к уплате за октябрь составит 1700 рублей вместо 2400 рублей, а остаток вычета уменьшится с 10 000 до 9300 рублей.
Что такое предварительный налог
В приложении «Мой налог» сумма налога отображается сразу после формирования чека. В течение месяца она отображается в строке «Предварительный налог». Платить её немедленно не требуется, так как сумма может измениться, например, если чек будет аннулирован из-за возврата средств клиенту.
По окончании месяца ФНС фиксирует итог, и до 12-го числа он переходит в строку «К оплате». С этого момента налог можно уплачивать.
Если начисленная за месяц сумма меньше 100 рублей, её не нужно оплачивать отдельно: она переносится на следующий месяц и суммируется с новым начислением (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Как самозанятые сообщают о доходах
Чек является единственным способом уведомления налоговой о доходах — других отчётов закон не требует. Для формирования чека в приложении «Мой налог» достаточно нажать «Новая продажа», указать название услуги или товара, сумму и выбрать тип клиента. Если платит организация или ИП, дополнительно указывается ИНН клиента. Готовый чек можно отправить по ссылке, показать QR-код или распечатать.
Процедура оформления не зависит от способа оплаты клиентом: наличными, переводом на карту или через СБП. Налог с наличных средств рассчитывается так же, как и с безналичных поступлений. А деньги, не связанные с работой, такие как подарок от родственника или возврат долга, оформлять чеком не нужно, так как это не считается профессиональным доходом.
Следует отметить: неверный чек нельзя исправить, его можно только аннулировать и создать новый. Не стоит злоупотреблять отменой чеков: в 2026 году ФНС начала выявлять самозанятых, которые систематически аннулируют чеки после получения средств, используя скоринговую модель.
Что делать при превышении лимита
Если с начала года доход превысил 2,4 миллиона рублей, право на применение НПД теряется, и с суммы, превышающей лимит, налоги придётся уплачивать по другой системе. Самозанятому необходимо будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или выбрать другую налоговую систему.